我们先来看看应收金钱融资的界说,下面一段是取自审计报告会计政策部分,根基可以很好的诠释什么叫做应收金钱融资: 应收金钱融资项目,反应资产欠债表日以公允代价计量且其变更计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。 本公司视平常资金治理的需要,将部分银行承兑汇票停止贴现和背书,对部分应收账款停止保理营业,基于出售的频仍水平、金额以及内部治理情况,此类金融资产的营业形式为既以收取条约现金流量为方针又以出售为方针,且此类金融资产的条约现金流量特征与根基借贷放置相分歧。 此类金融资产依照公允代价计量且其变更计入其他综合收益,但减值损失或利得、汇兑损益和依照现实利率法计较的利息支出计入当期损益。 简单粗鲁的诠释就是:假如承兑票据及停止背书/贴现,又持有至到期承兑调换现金,那末便可以算做应收金钱融资。 固然这只是方便了解,并不是很松散的说法。那末应收金钱融资科目又与应收票据科目有什么区分呢?我们来看看几个案例来加深了解。 案例1:运达股份2019年度审计报告处置方式: 应收票据-贸易承兑——应收票据 应收票据-银行承兑——应收金钱融资 材料以下: 运达股份2019年度审计报告 可以看到,该公司将期初的应收票据分类为了两类,以摊余本钱计量的金融资产对应的是应收贸易承兑汇票。而分别为FVTOCI的部分对应的是银行承兑汇票。 应收票据 案例2:长阳科技-科创板IPO处置方式: 过失更正前:应收票据不区分,照旧作为应收票据核算 过失更正后: 应收票据——贸易承兑——应收票据 斟酌应收票据停止确认情况对营业形式判定的影响。其中,信誉级别一般银行承兑的银行承兑汇票及企业承兑的贸易承兑汇票,由于其在背书、贴现时不停止确认,故仍属于持有并收取条约现金流量的营业形式;信誉级别较高银行承兑的银行承兑汇票,其在背书、贴现时停止确认,故认定为兼有收取条约现金流量目标及出售目标的营业形式。 案例3:会计视野论坛 题目:公司期末有银行承兑汇票1000万元,其中停止审计外勤日共有300万元已用于背书或贴现,按照公司2019年收到的一切应收票据削减情况统计有49%的票据是用于贴现大概背书,公司在期末时点也没法估量未来用于背书大概贴现的金额会有几多,叨教:期末调剂到应收金钱融资列报的金额应若何计量? 总结下:首先,先将票据分类,在分类的根本上肯定其治理的营业形式: 一、作为"应收票据"核算: ①、仅为收取该金融资产的条约现金流(例:一向持有票据至对方付款) ②、虽然“是已收取条约现金流量为方针又以出售为方针”(形式),但由于其在背书、贴现时没法停止确认,故仍属于持有并收取条约现金流量的营业形式(本色)。 二、作为"应收金钱融资"核算 营业形式判定为:既以收取条约现金流量为方针又以出售为方针。(背书、贴现时可以停止确认的票据) |
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